不懂纳税评估,那怎么做会计

财经 时间:2021-09-26 19:49:28

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现在税局主要用大数据对企业进行税务调查,会计总是时不时收到税局电话要求进行纳税评估。

例如,某省国税局于对全省区域内的纳税人2017年至2019年期间的增值税缴纳情况进行专项检查,发现2家化工贸易公司,增值税税负低于同行业平均税负,因此要求企业做出解释说明。

实际上,纳税评估是税务局对企业的一种非正式调查行为,是当年税局对企业的主要监管方式,作为企业会计要熟悉纳税评估的方式流程,才能做好财务工作。本文系统的讲述了一下,税务检查的全部流程。

一、税务检查的介绍

(一)税务稽查与纳税评估

当前税务检查主要分类为正式税务稽查和非正式纳税评估,正式税务稽查主要由国家税务局税务稽查局进行,非正式纳税评估主要由税务局税源管理部门进行,而非正式税务稽查局。实践中纳税人往往对此予以混淆,分不清楚税务稽查与纳税评估,其实二者性质是完全不同得。

(二)纳税评估的定义

纳税评估是税务机关运用数据信息比对和分析的方法,对纳税人和扣缴义务人申报纳税的真实性、准确性进行分析,再通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法对涉税疑点进行核实,从而作出定性、定量判断,并采取进一步征管措施的管理行为。

可以看出来,纳税评估不同于税务稽查,纳税评估是一种管理行为,不是具体行政行为,通俗点说就是税务局辅导纳税人自我纠错整改的一个过程,税务局发现纳税疑点,跟企业沟通说你是不是少缴税了呀,企业可以回复说没有,是你看错了,也可以回复说是的,我交错了马上改。

由此也可以理解为什么纳税人不能对纳税评估工作(包括税务约谈和实地调查核实)提起行政复议和行政诉讼。纳税申报是纳税人自己必须履行的法定义务,其对纳税申报结果的真实性和准确性负责。

(三)纳税评估的地位

纳税评估作为近些年税务局出现的检查手段,运用了最新的税务局大数据风控检查技术,其特点有检查成本低、效率高,因此相比于传统老大的正式税务稽查,已经异军突起变成现在税务检查的主导手段.

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二.纳税评估的工作流程

根据纳税评估工作需要,纳税评估的实施流程为,先进行数据信息采集,根据根据采集信息,确定纳税评估的对象,进而实施纳税评估分析,根据分析情况,进行疑点问题核实,最后是处理评估结果及反馈。 下面分别来讲述各阶段的工作要点。

(一)数据信息采集

纳税评估信息是纳税人在纳税申报和生产经营活动过程中形成的各税纳税申报表、财务会计报表和各种与纳税有关的资料,是税局进行纳税评估,所主要的审核的对象和进行分析、判断的客观依据。

税局数据来源主要为“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料,资料内容包括有:

1、纳税人税务登记的基本情况,

2、各税种核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果,

3、纳税人申报纳税资料,财务会计报表

4、增值税交又稽核系统各类票证比对结果等。

(二)确定纳税评估对象

很多会计又想,税局如何确定我们作为纳税评估对象的呢。一般情况下,确定纳税评估对象采取计算机自动筛选和人工分析筛选相结合的方法确定。

计算机自动筛选确定是指根据计算机对各类日常涉税信息的自动比对提示,从达到预警值的信息中确定评估对象。

人工筛选是指对辖区内税收、税源分析,行业税负监控结果,结合各项评估指标和税收管现员掌握的纳税人实际情况等因素综合确定评估对象。

(三)納税评估分析

确定了纳税评估对象,那么下一步税局应该对其进行纳税评估分析。税局主要采用指标分析、比较分析和综合分析等数据信息对比分析的方法,对纳税人履行纳税义务情况进行相关性、结构性和趋势性的分析,从而判断涉税疑点。

税局对于评估分析主要依据以下信息开展:

1.纳税人在纳税申报和生产经营过程中形成的各项纳税申报表、财务会计报表和各项与纳税有关的资料;

2.政府相关经济行业管理部门的有关资料,本地区主要经济指标、产业和行业关指标;

3.上级有关部门发布的宏观税收分析数据、行业税负的监控数据,各类评估指病的预警值;

4.责成纳税人提供的相关涉税信息。

目前,纳税评估分析的主要采用计算机应用软件和评估人员直接分析相结合的方式。

(四)疑点问题核实

评估人员根据评估分析结果,将纳税人存在的涉税疑点或问题进行分类(高风险、中风险、低风险),提出相应的核实意见。

对于核实意见,税务局主要有三种核实方法:税务函告、税务约谈和实地调査核实。

1.税务函告

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税务函告是指税务部门对经纳税评估分析发现存在涉税疑点或问题明显、情节轻微的纳税人,通过信函方式告知,要求其进行自查并做出解释说明,提示其依法履行纳税(扣缴)义务的工作方法。

《税务函告》作为一种对纳税人起提示作用的文书,纳税人在接到《税务函告》后应该根据函告提示的涉税疑点或问题认真地进行自查,并在税务部门规定的时限向其作出解释说明。

2.税务约谈

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税务约谈是指税务部门对纳税人、扣缴义务人的纳税申报及相关资料进行指分析和审核后发现异常,约请纳税人、扣缴义务人到税务部门对其存在异常现象和提出涉税质疑进行陈述说明或补充举证并给予政策性宣传和辅导,责成纳税人、扣缴义务人自查自纠的一项工作制度。

纳税人接到《税务事项(约谈)通知书》后,应认真进行自查,准备税务部门需要的关资料,按通知书上规定的时间、地点到税务部门就相关问题进行解释说明或补充举证。

纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的,应向税务部门说明情况,可有所情延期。在约谈过程中,纳税人应积极配合,对《税务约谈记录》进行核实并签字确认。

实施税务约谈时,评估人员一般不少于两名,即可以多人不能一人。

约谈结束后,经纳税人、扣缴义务人自査自纠能够解释并说明税务部门所提出的有关涉税质疑的,经审核认可后,不再实施实地调査或税务稽查;

纳税人、扣缴义务人拒绝质疑约谈、逾期不进行自查自纠或税务部门对自查自纠结果不予认可的,税务部门将实施实地调查或移交税务稽查立案查处。特别强调,税务约谈不是询问。

3.实地调查核实

实地调查核实是指税务部门通过到纳税人生产经营场所了解情况、审核账目凭证等描施,对评估分析中发现的较为复杂的涉税疑点或问题作出定性、定量判断,并采取进一步征管措施的工作方法。

实施实地调查核实时,评估人员一般是两名。

(五)评估结果处理

通过对疑点问题进行核实后,根据核实情况可以将纳税评估结果分为六种:

1.督促补缴税款和滞纳金、

2.提请非正常户认定

3.提请行政处罚

4.移交税务稽査

5.未发现问题归档和提出纳税事项建议。

其中,对于无正当理由不配合税务约谈和实地调查核实的,也要移交税务稽查处理。

(六)信息反馈

信息反馈是税务内部的一项工作,纳税评估结果的信息反馈主要有两种形式:个案反馈和综合反馈。税务局根据调查结果,对税务局内部调查发起人进行书面回复,通报调查结果。

三、纳税人关注点

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本文花了瑞立诺财税团队很多时间进行整理,系统的将纳税评估的全部流程做出了讲解,其中尤为重要的有如下几个小点。

1、纳税评估不同于税务稽查,纳税评估是一种管理行为,不是具体行政行为,通俗点说就是税务局辅导纳税人自我纠错整改的一个过程,

2、纳税评估相比于传统老大的正式税务稽查,已经异军突起变成现在税务检查的主导手段.

3、税务局发现纳税疑点,跟企业沟通说你是不是少缴税了呀,企业可以回复说没有,是你看错了,也可以回复说是的,我交错了马上改。

4、税务函告是指税务部门对经纳税评估分析发现存在涉税疑点或问题明显、情节轻微的纳税人,通过信函方式告知,要求其进行自查并做出解释说明,提示其依法履行纳税(扣缴)义务的工作方法。

5、纳税人接到《税务事项(约谈)通知书》后,应认真进行自查,准备税务部门需要的关资料,按通知书上规定的时间、地点到税务部门就相关问题进行解释说明或补充举证。

6、通过对疑点问题进行核实后,根据核实情况可以将纳税评估结果分为六种:、‘督促补缴税款和滞纳金、提请非正常户认定、提请行政处罚、移交税务稽査、未发现问题归档和提出纳税事项建议。

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